高频考点：税法要素

一、税法要素是指各种单行税法具有的共同基本要素的总称，一般包括以下几个方面：

1、纳税义务人‌：纳税义务人简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，通常分为法人和自然人‌。

2、课税对象‌：课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物‌。

3、税率‌：税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，影响国家的收入和纳税人的负担。税率的基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率‌

4、减税、免税‌：减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。这些措施用于鼓励或照顾某些纳税人或课税对象‌。

5、纳税环节‌：纳税环节是指税法规定的课税对象在生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节‌。‌

6、纳税期限‌：纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，形式包括按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴‌。

7、纳税地点‌：纳税地点是纳税人具体申报缴纳税款的地点，常见的纳税地点有纳税人住所地、纳税人经营地、不动产所在地等‌。

8、税收优惠‌：税收优惠是国家对某些纳税人和征税对象给予的特殊规定，主要包括减税和免税、起征点、免征额等‌。

9、法律责任‌：法律责任包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容‌。

二、税率分类

1、比例税率：主要包括增值税税率和个人所得税税率‌。

（1）增值税税率‌：如销售货物、提供加工、修理修配劳务等，税率一般为13%、9%或6%等‌。

（2）个人所得税税率：①工资、薪金所得，根据收入额不同，税率分别为3%、10%、20%；②劳务报酬所得、特许权使用费所得等，税率为20%。

2、定额税率：指按照征税对象的数量或单位直接规定固定的税额。

应用场景：定额税率通常用于一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品，如黄酒、啤酒、成品油等。这些商品的价格相对稳定，采用定额税率可以简化计税过程‌

3、累进税率：指随着征税对象数额的增加，税率也随之增加的一种税率形式。累进税率可以分为全额累进税率和超额累进税率两种类型。

（1）全额累进税率‌：当征税对象的数额达到某一等级时，就按照该等级的税率计算税额，不考虑之前的税额。

（2）超额累进税率‌：将征税对象的数额划分为若干个等级，每个等级有不同的税率，对每个等级分别计算税额，然后将各等级税额相加得到总税额‌。

计算方式：超额累进税率的计算公式为：应纳税额 = 应税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。