《经济法基础》知识点：营业税应纳税额的计算

初级会计职称辅导《经济法基础》知识点：营业税应纳税额的计算

一、营业税应纳税额的计算公式

营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率

提示：(1)采用差额(余额)计税的行业及项目，考生应重点予以关注。

(2)纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

二、营业税应纳税额计算举例

【例题1】某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：

(1)取得贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元;

(2)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元;

(3)取得金融服务手续费收入15万元;

(4)吸收居民存款500万元。计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

解析：根据营业税额法律制度规定，贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额;债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额;提供金融服务，以金融服务手续费为营业额;银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。金融业适用的营业税税率为5%。

(1)贷款业务应纳营业税税额=营业额×适用税率=600×5%=30(万元)

(2)债券转让应纳营业税税额=营业额×用税率=(1100-900)×5%=10(万元)

(3)手续费应纳营业税税额=营业额×适用税率=15×5%=0.75(万元)

该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75(万元)

【例题2】某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务：传送函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。

解析：(1)根据营业税法律制度规定，邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊应当征收增值税，而邮政部门销售集邮商品、电信物品、邮务物品和报刊发行收入不征收增值税，应当征收营业税。邮电通信业适用的营业税税率为3%。

(2)该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)

【例题3】2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额。

解析：(1)根据营业税法律制度规定，娱乐业的营业税额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业收取的各项其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。

(2)该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(2+5+12)×20%=3.8(万元)

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