进项转出后已计提的加计抵减额如何处理？

【问题】我们公司已经计提了加计抵减额的进项税额，并按规定将其转出。那么在计提加计抵减额时，如何处理负数？如何申报？

【回答】根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号），先进制造业企业应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。无法从销项税额中抵扣的进项税额不能计提加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，在规定范围内转出时，应在转出当期相应调减加计抵减额。

因此，在申报时，您的公司应将调减的加计抵减额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》的“二、加计抵减情况”第3列“本期调减额”中。根据规定调减加计抵减额后，如果形成了可抵减额的负数，在第4列“本期可抵减额”中填写负数，并根据表中的公式进行计算，将可抵减额的负数记录在当期的“期末余额”栏中。