2017年税务师《涉税服务实务》考试部分真题（5）

综合分析题：

(一)某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月该企业发生如下业务:

1.采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项702000元已收存银行。

2．销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元。货物已发，款项63180元已收存银行。

3．销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税4590元，款项尚未收到。

4.将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。

5.将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。

6．将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元。该企业采用简易计税方法计算增值税。

7.本月材料采购情况如下表：

采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证，其他专用发票已通过认证，以上材料均未领用。

8.支付销售化妆品发生的运输费用22200元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2200元，当月已认证通过。

已知：高档化妆品销售税税率为15%。

问题1:

根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税)和消费税。

问题2:

根据资料填写下列增值税纳税申报表(摘要)中所列字母对应的金额。

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答案及解析：

问题1：

业务(1)A类面霜每克不含税价格=400/20=20(元)，为高档化妆品应计算增值税销项税额=400×1500×17%=102000(元)

应纳消费税=400×1500×15%=90000(元)

业务(2)B类护肤液每毫升不含税价格=63.18÷（1+17%）/60=0.9（元)，不属于高档化妆品

应计算增值税销项税额=63.18÷（1+17%）×20×50×17%=9180(元)

业务(3)C类面膜每片不含税价格=27000÷300÷5=18(元)，为高档化妆品应计算增值税销项税额为发票金额4590元

应纳消费税=27000×15%=4050{元)

业务(4)应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税

应计算增值税销项税额=490×100×17%=8330(元)

应纳的消费税=490×100×15%=7350(元)

业务(5)发放职工福利应缴纳增值税和消费税

应计算增值税销项税额=18×5×120×17%=1836(元)

应纳消费税=18×5×120×15%=1620(元)

业务(6)应纳的增值税=1050000÷（1+5%）×5%=50000(元)

业务(7)可以抵扣的进项税=50×5000×17%+100×20×17%+500×600×17%+2200=62040(元)

当月应纳的增值税=102000+9180+4590+8330+1836-62040+50000=113896(元)

当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020(元)

问题2：

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