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S企业于2012年12月31日以1200万元购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计
A.确认递延所得税负债460万元
B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债115万元
D.确认递延所得税资产115万元
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A.确认递延所得税负债460万元
B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债115万元
D.确认递延所得税资产115万元
(2)A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已 使用6年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元,账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后,A公司 采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。
(3)A公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元,期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万 元。(4)A公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关A公司2014年所得税的会计处理,正确的有()。
A.递延所得税资产发生额为150万元
B.递延所得税负债的期末余额为337.5万元
C.递延所得税费用为46.875万元
D.应交所得税为212.5万元
答案:ABD
『
A.递延所得税资产10.5万元
B.递延所得税资产17.5万元
C.递延所得税负债10.5万元
D.递延所得税负债17.5万元
A.2750
B.10000
C.2500
D.7000
A.2011年递延所得税负债发生额为5万元
B.2012年递延所得税负债发生额为-30万元
C.2012年递延所得税资产发生额为4.5万元
D.2012年应交所得税为250万元
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A、对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债
B、预计负债不确认暂时性差异的所得税
C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性
D、交易性金融资产产生可抵扣暂时性差
资料(1):
该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日,M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
资料(2):
M公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料(1)
①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录;
②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录;
③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料(2)
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额;
②计算上述设备2009年的折旧额;
③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
该办公楼于2007年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为10000万元,已提折旧为2000万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2007年1月1日起,甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。
要求:
(1)编制2007年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
(2)计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。
(3)填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。
会计政策变更累积影响数计算表
单位:万元
年度 原政策影响当期损益 新政策影响当期损益 税前差异 所得税影响 税后差异 2008年 2009年 小计 2010年 合计
(4)编制有关项目的调整分录。
(5)计算2011年递延所得税负债发生额(注明借贷方)。
(6)编制2011年投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。
A.2016 年 12 月 31 日应确认递延所得税负债 50 万元
B.2017 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 25 万元
C.2017 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 75 万元
D.2017 年 12 月 31 日应转回递延所得税负债 50 万元