2025中级经济师《财政税收》高频考点解析

2025年中级经济师《财政税收》考试聚焦财政职能、税收制度、税务管理与财政政策四大核心领域，结合考纲调整与实务导向，高频考点呈现“理论深化+计算强化+政策联动”的特征。

一、公共财政与财政职能：理论框架与市场失灵应对

公共物品特征

需掌握公共物品的四大特性：效用的不可分割性（如国防）、受益的非排他性（如路灯）、取得方式的非竞争性（如空气）及提供目的的非营利性。案例分析题常结合“私人物品与公共物品的边界”进行考查。

市场失灵表现

重点理解市场垄断（如自然垄断行业）、信息不对称（如医疗市场）、外部效应（如环境污染）、收入分配不公（如贫富差距）及经济波动（如周期性失业）的成因与影响。

二、税收理论与制度：税种计算与政策应用

增值税

应纳税额计算：需区分一般计税方法（销项税额-进项税额）与简易计税方法（销售额×征收率）。

税收优惠：掌握小规模纳税人免税政策（月销售额≤10万元）、出口退税（免抵退办法）及科研成果转化收入免征增值税等规定。

企业所得税

应纳税额计算：重点掌握收入总额确认（如视同销售收入）、扣除标准（如业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰）及税收优惠（如高新技术企业减按15%税率）。

纳税调整：需识别不得税前扣除的项目（如罚款、滞纳金）及需按税法规定调整的差异（如固定资产折旧年限差异）。

个人所得税

综合所得计算：掌握工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得的预扣预缴与年度汇算清缴规则。

三、税务管理与纳税检查：程序规范与实务操作

税务登记

需掌握设立登记、变更登记、注销登记的流程与要求。

纳税申报

理解申报方式（直接申报、邮寄申报、数据电文申报）与期限（如增值税一般纳税人按月申报，个人所得税综合所得按年汇算清缴）。

纳税检查

重点掌握账务调整方法（如红字冲销法、补充登记法）及常见税种的检查要点（如增值税进项税额转出、企业所得税成本费用真实性）。

四、财政政策与政府预算：宏观调控与制度保障

财政政策工具

需理解政府预算（如扩张性预算增加支出）、税收（如减税刺激消费）、公债（如发行国债筹集资金）等工具对总需求的影响。

政府预算制度

掌握预算编制（如零基预算、绩效预算）、执行（如国库集中支付）及审批监督（如人大审查批准预算）的流程，以及预算绩效管理的核心指标（如产出指标、效益指标）。