注册会计师《财务成本管理》重点讲义：财务报表分析的目的与方法

注册会计师《财务成本管理》重点讲义：财务报表分析的目的与方法

第二章 财务报表分析和财务预测

第一节 财务报表分析的目的与方法

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一、财务报表分析的目的

现代财务报表分析一般包括：战略分析、会计分析、财务分析和前景分析4个维度。

二、财务报表分析的方法

(一)比较分析法

1.比较分析法的分析框架

⑴与本企业历史比(趋势分析) ⑵与与同类企业比(横向) ⑶计划预算比(预算差异分析)

2.比较的内容

(1)比较会计要素的总量 (2)比较结构百分比 (3)比较财务比率

(二)因素分析法(2016年、2013年、2011年计算题、2009年综合题)

依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。

1.连环替代法的应用

设F=a×b×c

基数(过去、计划、标准): F0= a0×b0×c0

实际数：F1= a1×b1×c1

实际与基数的差异：F1 - F0

计算步骤:

分析步骤：

(1)确定分析对象(财务指标)，比较其实际数额和标准数额，并计算两者的差额;

(2)确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的形成过程(此部分题目中会给出)，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型;

(3)确定驱动因素的替代顺序;(此部分题目中一定会给出)

(4)按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。

2.简化的差额分析法(不适用于加法类，只适用于乘法类，熟记连环替代法可不记此内容)

a因素的影响：(a1-a0)×b0×c0 b因素的影响：a1×(b1-b0)×c0 c因素的影响：a1×b1×(c1-c0)

三、财务报表分析的局限性(一般了解)

1.财务报表本身局限性：没有披露全部信息、存在会计估计误差、会计政策的自由选择

2.财务报表可靠性的问题：各种异常、失范、资本利得金额大(出售长期资产、债务重组)。

3.比较基础问题