2024年中级会计9月8日上午场《会计实务》真题

1.2x23年12月31日，甲公司的M生产线出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。2x23年12月31日，M生产线的原价为120万元，已计提折日20万元，公允价值为108万元，预计处置费用为6万元，预计未来现金流量的现值为80万元。2x23年12月31日，甲公司对M生产线应确认的资产减值损失为()万元。

A.20

B.0

C.2

D.18

2.甲公司采购1000万元价款的固定资产，分四期支付，每年年初付250万元，已知(PA,i，3)-2.7232，另支付20万专业服务费，固定资产入账金额为（）万元

A.950.8

B.1000

C.1020

D.930.8

3.外币交易性金融资产期末汇兑差额计入哪个报表项目（）

A.公允价值变动收益

B.其他综合收益

C.财务费用

D.资本公积

4.以下属于非货币性资产交换的是（）

A.给员工发非货币性资产福利

B.用非货币性资产抵债

C.40万资产交换60万资产，补价金额20万(超25%)

D.3000万固定资产交换3000万无形资产

5.甲公司期末有库存存货300件，成本19.6万元/件，其中100件签订合同，合同价20万元/件，市场价19.7万元/件，销售费用0.3万元/件，该批存货期未在资产负债表中的列报金额为（）万元。

A.5850

B.5840

C.5860

D.5880

6.甲公司支付40000万元取得被投资单位乙公司40%的股权，能够对被投资单位产生重大影响，取得时被投资单位可辨认净资产账面价值80000万元，公允价值与账面价值一致，2023年甲公司将6000万元的资产以5000万元金额销售给乙公司，内部交易损失完全由资产减值导致，当年被投资单位实现净利润3000万元，计算当年因为长投确认投资收益的金额（）。

A.1600

B.1200

C.800

D.1000

7.2x24年5月12日，A公司与B公司签订了一项总额为700万元的固定造价合同，在B公司自有土地上为B公司建造一栋办公楼。截至2x24年11月25日，A公司累计已发生成本75万元，2x24年12月20日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加150万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的有（）。

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

D.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

8.2019年7月1日，新华公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备200万元，转换日的公允价值为3700万元，假定不考虑其他因素，转换日新华公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元

A.3500

B.3700

C.3800

D.4000

9.甲公司因其出售的设备存在质量问题于2023年11月30日被公司起诉，要求甲公司赔偿损失200万元。甲公司律师认为，甲公司很可能败诉，其赔偿金额很可能介于100万元至160万元之间，该区间内各种结果发生的可能性相同。此外，甲公司认为该设备的质量问题源于其向供应商丙公司采购的主要部件存在质量缺陷，用公司已向法院提起诉讼，要求丙公司赔偿100万元的损失，甲公司律师认为该追偿有90%的可能性得到支持。2023年度甲公司财务报告经批准对外报出时，上述诉讼尚未经法院判决。不考虑其他因素，甲公司在2023年度财务报表中的会计处理正确的是（）。

A.确认预计负债30万元

B.因法院尚未判决，故无须进行会计处理

C.确认预计负债160万元，同时确认其他应收款100万元

D.确认预计负债130万元，并在财务报表附注中进行披

二、多项选择题

1.下列各项中，承租人应纳入租赁负债初始计量的有()。

A.尚未支付的固定租赁付款额

B.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项

C.承租人合理确定将行使购买选择权的行权价格

D.取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额

2.甲公司5月1日取得某无形资产原值800万元，按产量法计提摊销，预计能生产1000万吨产品，2022年生产了60万吨，生产的产品年未未出售，2023年预计未来将生产800万吨，当年实际生产100万吨，已知2023年12月31日该无形资产可收回金额600万，以下说法表述正确的有（）

A.2023年期末应计提减值58万元

B.2023年年未报表列报该无形资产的金额600万元

C.2023年摊销100万

D.2022年因无形资产摊销对营业利润的影响金额为48万元

下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）

A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产(股权类)在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B.企业用外币购买的固定资产在期末按即期汇率折算的人民币金额大于以记账本位币反映的固定资产成本的差额

C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额

D.企业的外币应收账款在期未按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

3.下列各项关于甲公司2023年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的有（）

A.2023年初将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

B.收购受同一母公司控制的乙公司80%股权

C.因累积带薪缺勤冲减上年确认的应付职工薪酬

D.2023年12月发现2022年符合固定资产确认条件的更新改造支出计入管理费用

4.甲公司发生的下列交易或事项中，不应按非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。

A.以交易性金融资产换入存货

B.以对联营企业投资换入投资性房地产

C.以库存商品换入专利权

D.以一栋办公楼换入对子公司的长期股权投资

三、判断题

四、计算分析题

一、甲公司对政府补助采用总额法核算，有关事项如下

1.2022年1月申请补助200万，用于研发新技术设备。

2.2022年2月买入M研发设备，价款600万元，立即投入使用，预计使用年限5年，残值为0，通过直线法折旧。

3.2022年4月30日收到政府补助200万，其中145万元用于补助购买研发设备，55万元用于补助已经发生的研发费用。

4.2024年6月，甲公司出售M设备。

本题不考虑增值税等因素。

要求：

1.编制2022年1月甲公司购买M设备的会计分录

2.编制2022年4月30日甲公司收到政府补助的会计分录

3.计算2022年甲公司应分摊政府补助的金额，编写相关分录。

4.计算2024年6月甲公司尚未分摊完毕政府补助金额，编写结转尚未分摊政府补助的会计分录。

计算分析题二

二、甲公司是非金融企业，2023年和2024年发生有关事项如下：

1.2023年1月1日，甲公司支付银行存款1569万元购入乙公司当日发行的5年期债券,面值1500万元,票面利率4%,实际利率3%,该债券每年末支付利息，到期归还面值。甲公司根据债券的合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式，将其分类为以公允价值计量目其变动计入其他综合收益的金融资产。

2.2023年12月31日，因为市场利率上升，该债券的公允价值下跌至1510万元。甲公司根据预期信用损失法计提损失准备40万元。

3.2024年1月1日，甲公司出售持有的乙公司债券，售价1510万元(不包含利息)

要求：

1.编写2023年1月1日甲公司取得乙公司债券的会计分录。

2.编写2023年12月31日计提债券利息和收到利息的会计分录。

3.编写2023年12月31日对债券确认公允价值变动和计提损失准备的分录

4.编写2024年1月1日甲公司出售债券的会计分录。

五、综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，2023年与2024年发生有关事项如下:

(1)2023年10月1日，甲公司与乙公司签订不可撒销合同，向乙公司销售40件W产品(应税消费品非金银首饰)，每件售价19.5万元(不含增值税)，约定在2024年1月20日交货。W产品是由A材料和B材料加工而成。

(2)2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料。该设备的原价480万元，已计提折旧160万元，未发生减值，公允价值为300万元(等于计税价格)。A材料在丙公司的账面价值为310万元，公允价值为300万元(等于计税价格)。该交换具有商业实质。

(3)2023年10月20日，B材料价格上涨，甲公司支付价款210万元购人一批B材料。

(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W产品，发出A材料300万元、B材料210万元。另外支付加工费60万元(不含税)，取得可抵扣增值税7.8万元，支付消费税30万元。2023年12月31日，甲公司收回加工完毕的30件W商品。当天，甲公司暂未取得用于加工剩余10件W产品的A材料和B材料。

(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W产品的A材料和B材料，发给丁公司。1月15日丁公司加工完毕，甲公司取回10件W产品，单位成本与原来30件相同。2月10日，甲公司将40件W产品交付给乙公司。

要求：

(1)编写2023年10月15日甲公司与丙公司发生非货币性资产交换的会计分录。

(2)编写2023年11月1日甲公司发出A材料和B材料的分录。

(3)编写甲公司支付加工费、消费税，以及取回委托加工物资的会计分录。

(4)请问甲公司与乙公司签订的合同是否属于亏损合同，如果属于亏损合同，请编写2023年12月31日的会计分录。

(5)请编写2024年1月15日与亏损合同相关的会计分录。

2、甲公司属于工商制造企业，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变，能够取得足够应纳税所得额来抵减可抵扣暂时性差异。

甲公司用人民币记账，发生外币交易用交易日的即期汇率记账，甲公司期初美元银行存款、递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。

2023年和2024年有关事项如下：

(1)2024年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为其加工制造W产品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必须从乙公司指定的供应商购买，且购买价格由乙公司和供应商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品，当日收到乙公司支付的价款620万元,其中600万元用于购买原材料P，20万元属于加工费用。

(2)2024年，甲公司在其网上商城促销其商品，对于购买金额达到0.2万元的顾客给予一张优惠券每张优惠券以后可以抵减商品价款0.02万元。2024年8月，甲公司取得商品价款312万元，一共发放优惠券500万张，预计兑换率为80%。税法规定，企业取得的全部商品价款，应当计人当期应纳税所得额。

(3)2024年10月，甲公司向丙公司销售600件Y商品，单位成本0.2万元，单位售价0.25万元，已经收到商品价款150万元。甲公司向丙公司提供价格保护，如果未来两个月Y商品跌价，将按照差额退还给乙公司。甲公司预计未来2个月Y商品不跌价的可能性为60%,每件商品跌价0.02万元的可能性为30%每件商品跌价0.05万元的可能性为10%。假设计人交易价格的可变对价满足极可能不会发生重大转回的条件。税法规定，企业取得的全部商品价款，应当计人当期应纳税所得额。(4)2024年11月1日，甲公司与国外客户签订合同，销售商品Q，成本500万元，售价为10万美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元货款100万美元，当日即期汇率为6.09。12月31日，当日即期汇率为6.11。预计退货率为6%

要求:

(1)计算甲公司2024年6月10日应确认的收人金额是多少。

(2)计算甲公司2024年8月应确认的收入金额，并编写确认收人的会计分录。

(3)计算甲公司2024年8月应确认的递延所得税资产或负债的金额，并编写相关会计分录。

(4)计算甲公司2024年10月应确认的收人金额，编写确认收人、结转成本的会计分录，以及确认递延所得税资产或负债的会计分录。

(5)编写甲公司12月5日确认收人、结转成本的会计分录。

(6)计算甲公司12月31日确认汇兑损益的金额，并编写相关的会计分录