下列各项中,某企业属于一般纳税人,采用计划成本法核算,购进一批材料,尚未验收入库,款项尚未支付。这项业务涉及的账户正确的有()
A.应交税费
B.在途物资
C.应付账款
D.材料采购
A.应交税费
B.在途物资
C.应付账款
D.材料采购
A.材料验收入库时,暂不入帐核算
B.月末按暂估价入帐
C.下月初用红字予以冲回
D.收到结算凭证并支付货款时入帐核算
某工业企业为增值税一般纳税企业,该企业采用计划成本进行原材料的核算,2003年有关业务情况如下:
(1)1月1日,原材料账面计划成本为200000元,材料成本差异为10000元(借差);
(2)1月20日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为400000元,增值税额为68000元,运费为20000元,按照税法有关规定,运费可按7%的比例计算增值税进项税额,有关款项已通过银行存款支付?
(3)1月20日购入的材料到货,已验收入库,材料的计划成本为420000元?
(4)本月领用材料的计划成本为400000元,其中:生产部门领用300000元,车间管理部门领用40000元,辅助生产车间领用40000元,厂部管理部门领用2000元,在建工程领用18000元;
(5)1月26日购入材料一批,材料已运到并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为600000元;
(6)2月5日,收到1月26日购进材料的结算凭证,该批材料的实际成本为700000元,增值税额为119000元,企业开出期限为6个月的商业承兑汇票结算价款;
(7)2月12日,进口原材料一批,其关税完税价格为200000元,支付的进口关税为40000元,支付的消费税为14000元,适用的增值税税率17%,款项已通过银行支付;
(8)上述进口原材料已验收入库,其计划成本为240000元;
(9)2月25日,接收某企业投资转入一批原材料,按市价评估确认的价值为400000元,该批原材料的计划成本为450000元,投资方适用的增值税率与本企业相同;
(10)2月份领用原材料的计划成本为800000元,其中:生产部门领用600000元,辅助生产部门领用100000元,车间管理部门领用40000元,厂部管理部门领用20000元,在建工程领用40000元?
要求:计算分摊1?2月份的材料成本差异,并编制有关业务的会计分录?
存货的核算
某企业为增值税的一般纳税人,采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额为120 000元,“材料成本差异”账户贷方余额为20 000元,“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务:
(1)5日,购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为85 000元,税款为14 450元,发票等结算凭证已经收到,货款通过银行转账支付,材料已验收入库。该批材料的计划成本为80 000元。
(2)20日,出售甲材料,开出的增值税专用发票上注明的价款为5 000元,税款为850元,款项已收存入银行(月末结转成本及差异)。
(3)25日,购进甲材料的计划成本为25 000元,材料已经验收入库,但结算凭证未到尚未付款(月末仍未付款)。
(4)31日,汇总结转本月已经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。
(5)31日,“发出材料汇总表”记录发出甲材料(计划成本)为:基本生产车间领用100 000元,辅助生产车间领用15 000元,车间一般耗用5 000元,企业行政管理部门耗用2 000元,在建工程领用3 000元,出售材料的计划成本为3 000元(其计提的跌价准备为15元)。
(6)31日,计算并结转发出材料的成本差异。
(7)31日,对甲材料进行减值测试,其可变现净值为90 000元。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
下列项目中不允许扣除进项税额的有()。
A.一般纳税人购进应税劳务
B.混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费
C.工业生产企业购进并验收入库的原材料
D.商业企业购进的货物已入库,尚未支付货款
下列项目中不允许扣除进项税额的有()。
A.一般纳税人购进应税劳务
B.混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费
C.工业生产企业购进并验收入库的原材料
D.商业企业购进的货物已入库,尚未支付货款