一、股权投资基金组织形式的选择
形式 | 投资者人数 | |
公司型基金 | 有限责任公司 | 股东人数应在50人以下 |
股份有限公司 | 股东人数不超过200人,且应当有2个以上发起人,其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所 (2-200) | |
合伙型基金 | 有限合伙企业 | 由2个以上50个以下合伙人设立,且有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人(2-50) |
信托(契约)型基金 | 信托(契约) | 投资者不得超过200人 |
二、股权投资基金基本税负
公司型基金所得税 | 具体内容 | |
所得税规则 | “先税后分” 公司型基金缴纳完企业所得税满足条件后再向投资者分配 | |
主要收入来源 | 转让财产收入和股息红利等权益性投资收益,当以债转股等方式投资时,还可能存在“利息收入”。 | |
免税收入 | 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,可以在计算应纳税额所得额时减除。 | |
应纳税所得额 | 公司每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 | |
税率 | 企业所得税税率 | 25% |
投资者是公司 (公司型投资者) | 投资者是公司时 ,以股息红利形式获得分配时可按照规定免税。 | |
投资者是个人 (自然人投资者) | 自然人投资者需要缴纳股息红利所得税(税率为20%)并由基金代扣代缴,因而承担双重征税。 |
合伙型基金所得税 | 具体内容 | |
所得税规则 | 合伙型基金不要缴纳企业所得税 《合伙企业法》明确规定“先分后税”。 | |
纳税义务人 | 合伙企业以每一合伙人为纳税义务人,合伙企业层面不缴纳所得税。 合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。 | |
生产经营所得 | 合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。 | |
税率 | 合伙人为自然人 | 比照《个人所得税法》中的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%五级超额累进税率,计缴个人所得税;实务中,通常由基金代扣代缴自然人投资者的个人所得税。 |
合伙人为 公司 | 均作为企业所得税应税收入,计缴企业所得税。 | |
合伙人本身为合伙企业 | 同样按先分后税的原则,下一层合伙人为纳税义务人。 |
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