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中级会计实务学习笔记:当期所得税

责编:刘建婷 2019-02-10
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中级会计实务学习笔记:当期所得税

当期所得税=当期应交所得税

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

应交所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

项目

纳税调整

确认递延所得税

1.交易性金融资产公允价值变动:增加2万元

调减2

递延所得税负债2×25%

2.计提资产减值准备3万元 

调增3

递延所得税资产3×25%

3.尚未弥补经营亏损4万元

--

递延所得税资产4×25%

4.计提产品保修费用5万元,实际支付修理费用1万元

+5-1=+4
调增4

递延所得税资产4×25%

5.支付违反税收的罚款支出6万元

调增6

×

续表

项目

纳税调整

确认递延所得税

6.企业因违反合同规定,确认预计负债7万元,未支付,税法规定支付发生时可税前扣除

调增7

递延所得税资产7×25%

7.国债利息收入8万元 
【提示】面值×票面利率=?期初摊余成本×实际利率=?

调减8

×

8.长期股权投资的现金股利9万元(成本法)

调减9

×

续表

项目

纳税调整

确认递延所得税

长期股权投资的现金股利9.1万元(权益法)

--
  

×

权益法确认的投资收益9.2万元

调减9.2

×

9.可供出售金融资产公允价值变动:增加20万元

--

递延所得税负债20×25%
【提示】对应科目为资本公积

10.会计折旧100万元,税法折旧150万元

+100-150=-50
调减50

递延所得税负债50×25%

续表

项目

纳税调整

确认递延所得税

会计折旧160万元,税法折旧150万元。

+160-150=+10
调增10

递延所得税资产 10×25%

11.无形资产:会计不摊销,税法摊销20万元

调减20

递延所得税负债 20×25%

12.加计扣除的研发费用:费用化10万元,资本化80万元,7月1日确认无形资产,采用直线法,按10年摊销。

-10×50%
+80/10/2
-80×150%/10/2

×

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