中级会计实务学习笔记：递延所得税资产的确认和计量

中级会计实务学习笔记：递延所得税资产的确认和计量

(一)递延所得税资产的确认(能抵扣或转回多少，就确认多少)

(二)递延所得税资产的计量(税率用新税率，不折现)

递延所得税资产的减值(复核后，未来不能全部转回的，减记递延所得税资产。借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”，减计后，未来又能转回的，应恢复递延所得税资产账面价值。借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”)

(三)适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响(对已确认的递延资产或负债按新的税率计量，调整金额)

如果税率发生变动，则当年的“递延所得税资产”登账额=年末可抵扣暂时性差异×新税率-年初可抵扣暂时性差异×旧税率;

当年的“递延所得税负债”登账额=年末应纳税暂时性差异×新税率-年初应纳税暂时性差异×旧税率。

除此之外，与一般的资产负债表债务法核算无差异。

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