2018年中级会计实务章节模拟题：第七章

2018年中级会计实务章节模拟题：第七章

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单项选择题

1、A公司以一批甲材料换入B公司一批乙材料，假设为不具有商业实质的非货币性资产交换。甲材料的账面余额为6000元，已计提存货跌价准备300元，计税价格为5700元;乙材料的账面余额为6 500元，已计提存货跌价准备500元，计税价格为6100元。A公司支付B公司300元的补价。A、B公司适用的增值税率均为17%。不考虑除增值税以外的其他相关税费。A公司换入乙材料的入账价值为( )元。

A.5700

B.5932

C.6969

D.6000

2、甲公司以一流水线换入乙公司的一项专利技术，该流水线的账面余额为150万元，累计折旧为50万元，公司对该流水线已经计提减值准备10万元，公允价值为80万元;乙公司专利权的账面余额为120万元，累计摊销为30万元，由于市场原因，很难取得该项资产的公允价值。双方协议，乙公司支付给甲公司补价为10万元，甲公司负责把流水线设备运至乙公司，发生相关税费为2万元。假设该项交易不具有商业实质，计算甲公司换入专利权的入账价值为( )万元。

A.80

B.0

C.82

D.90

3、甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资产如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元)，公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动为2万元)，公允价值为30万元;公允价值合计75万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元;专利权原价为63万元，已计提折旧3万元，公允价值为65万元;公允价值合计80万元。甲公司向乙公司支付补价5万元，甲公司为换入精密仪器支付运费4万元。该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。假定交换前后的用途不变，不考虑固定资产涉及的增值税和无形资产涉及的营业税。则甲公司有关非货币性资产交换的处理，正确的是( )。

A.换入精密仪器的入账价值为15万元

B.换入专利权的入账价值为65万元

C.确认投资收益10万元

D.影响营业利润的金额为17万元

4、在不涉及补价、不考虑其他因素的情况下，下列各项交易中属于非货币性资产交换的是()。

A.以应收账款换入一宗土地使用权

B.以应收票据换入投资性房地产

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

D.以长期股权投资换入持有至到期投资

　　二、多项选择题

1、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的有( )。

A.以公允价值为400万元的交易性金融资产换入甲公司账面价值为500万元的无形资产，并支付补价60万元

B.以账面价值为200万元的固定资产换入乙公司公允价值为100万元的一项专利权，并支付补价25万元

C.以公允价值为500万元的长期股权投资换入丙公司账面价值为460万元的持有至到期投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为500万元固定资产换入丁公司公允价值为400万元可供出售金融资产，并收到补价30万元

2、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素有( )。

A.企业换出资产的账面价值

B.企业换出资产的公允价值

C.企业换出资产计提的资产减值准备

D.企业为换入存货交纳的增值税

3、下列经济业务或事项，正确的会计处理方法有( )。

A.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在发生补价且换入资产的公允价值更加可靠的情况下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的受托方代收代缴消费税会增加所收回的委托加工材料实际成本

C.待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当贷记预计负债

D.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为公允价值

参考答案

1、【正确答案】：B

【答案解析】：A公司的账务处理：

借：原材料——乙材料 5932

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 037(6 100×17%)

存货跌价准备 300

贷：原材料——甲材料 6000

应交税费——应交增值税(销项税额) 969(5 700×17%)

银行存款 300

【该题针对“不具有商业实质的非货币性资产交换”知识点进行考核】

2、【正确答案】：A

【答案解析】：甲公司换入资产的账务处理处理如下：

借：固定资产清理 90

累计折旧 50

固定资产减值准备 10

贷：固定资产 150

换入无形资产的入账价值=(换出资产的账面价值)90-(收到的补价)10=80(万元)

借：无形资产 80

银行存款 8

营业外支出 2

贷：固定资产清理 90

3、【正确答案】：B

【答案解析】：A选项，换入精密仪器的入账价值为19万元。C选项，确认投资收益17万元。D选项，影响营业利润的金额为15万元。计算过程如下：

换入精密仪器的入账价值

=(75+5)×15/80+4=19(万元)

换入专利权的入账价值

=(75+5)×65/80=65(万元)

账务处理为：

借：固定资产 19

无形资产 65

可供出售金融资产——公允价值变动 5

公允价值变动损益 2

贷：可供出售金融资产——成本 40

资本公积 5

交易性金融资产——成本 18

——公允价值变动 2

投资收益 17

银行存款 9

4、【答案】C

【解析】应收账款、应收票据、持有至到期投资属于货币性资产，故选项A、B、D不属于非货币性资产交换。

　　二、多项选择题

1、【正确答案】：BC

【答案解析】：选项A，比例=60/(400+60)×100%=13.04% < 25%，属于非货币性资产交换;

选项B，比例=25/100×100%=25%，属于货币性资产交换;

选项C，因为持有至到期投资属于货币性资产，所以该项交换不属于非货币性资产交换;

选项D，比例=30/(400+30)×100%=6.98%< 25%，属于非货币性资产交换。

2、【正确答案】：BD

【答案解析】：在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，企业换出资产的账面价值和为该项资产计提的减值准备既不影响该企业计算换入资产的入账价值，也不影响对方企业换入资产的入账价值。该企业换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的相关税费+支付的补价(或-收到的补价);对方企业换入资产的入账价值=对方企业换出资产的公允价值(有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，以换入资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础)+支付的相关税费-收到的补价(或+支付的补价)。

3、【正确答案】：AD

【答案解析】：收回后用于连续生产应税消费品时，所支付受托方代收代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，因此选项B不正确;待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，因此选项C不正确。