甲公司为增值税─般纳税人，2021年度该-希赛网

不定项选择题

甲公司为增值税─般纳税人，2021年度该公司发生与固定资产相关业务如下：
（1）1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
（2）6月30日，委托外单位对本公司设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设备修理费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。
（3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元，已计提折旧760000元，未发生资产减值损失。设备报废取得变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其可收回金额为440000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（）元。

2、根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M设备计提折旧的表述正确的是（）。

3、根据资料（2），下列各项中，甲公司支付设备修理费的会计处理正确的是（）。

4、根据资料（3），下列各项中，甲公司报废N设备会计处理正确的是（）。

5、根据资料（1）和（4），下列各项中，12月31日关于M设备期末计量和报表填列正确的是（）。

问题1选项
A.540000
B.605000
C.565000
D.500000

问题2选项
A.自2021年1月开始计提折旧
B.2021年计提折旧93500元
C.自2021年2月开始计提折旧
D.每月折旧额为8500元

问题3选项
A.确认管理费用40000元
B.确认制造费用40000元
C.确认销售费用10000元
D.确认管理费用30000元

问题4选项
A.支付清理费用时借：固定资产清理6000贷：银行存款6000
B.转入清理时借：固定资产清理40000累计折旧760000贷：固定资产800000
C.取得变价收入时借：银行存款22600贷：固定资产清理20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600
D.结转报废净损失时借：资产处置损益26000贷：固定资产清理26000

问题5选项
A.M设备应计提减值准备6500元
B.期末M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为446500元
C.M设备的减值损失在以后会计期间不得转回
D.期末M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为440000元

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第1题:

甲公司购入M设备的入账价值是=500000+40000=540000（元）。
购入安装时：
借：在建工程500000
应交税费——应交增值税（进项税额）65000
支付安装费时：
借：在建工程40000
应交税费——应交增值税（进项税额）3600
贷：银行存款43600
交付使用时：
借：固定资产540000
贷：在建工程540000

第2题:

固定资产自达到预定用途的次月开始计提折旧，A错误，C正确；
月折旧额=（540000-30000）÷5÷12=8500（元），D正确；
2021年计提折旧额=8500×11=93500元，B正确。
按月计提折旧的分录：
借：制造费用8500
贷：累计折旧8500

第3题:

会计分录：
借：管理费用30000
销售费用10000
应交税费——应交增值税（进项税额）5200
贷：银行存款45200

第4题:

将报废固定资产转入清理时：
借：固定资产清理40000
累计折旧760000
贷：固定资产800000
收回餐料变价收入时：
借：银行存款22600
贷：固定资产清理20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
支付清理费用时：
借：固定资产清理6000
贷：银行存款6000
结转报废净损失时：
借：营业外支出——非流动资产处置损失26000
贷：固定资产清理26000

第5题:

2021年12月31日，M设备账面价值=540000-93500=446500元，此时M设备的可收回金额为440000元，账面价值大于可收回金额，应计提减值=446500-440000=6500元。
计提减值时：
借：资产减值损失6500
贷：固定资产减值准备6500
根据会计准则规定，企业固定资产减值损失─经确认，在以后会计期间不得转回。
资产负债表“固定资产”项目=“固定资产”科目期末借方余额–“累计折旧”科目贷方余额–“固定资产减值准备”科目贷方余额+“固定资产清理”科目借方余额（或-“固定资产清理”科目贷方余额）=540000-93500-6500=440000元。