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2020年税务师《税法二》考点:契税减免基本规定

责编:谢湘香 2020-08-19

随着2020年税务师考试越来越临近,相信很多小伙伴都在加紧复习了,复习效率怎么样呢?为了帮助大家提高复习效率,小编特意为大家整理了税法二科目的重要知识点,供大家参考,更多相关资讯,请关注希赛网税务师频道。

(一)契税减免基本规定:

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。

3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税。

4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,由省级人民政府确定是否减免。

5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

6.外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的,经外交部确认,可以免征契税。

7.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受的该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。

(二)财政部规定其他减免、免征契税项目:

1.对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。

3.居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。

4.企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土地上代政府建设保障性住房的,计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。

5.单位、个人以房屋、土地以外的资产增资,相应扩大其在被投资公司的股权持有比例,无论被投资公司是否变更工商登记,其房屋、土地权属不发生转移,不征收契税。

6.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,免征契税。

7.个人购买属家庭唯一住房的普通住房,在法定税率基础上减半征收契税;

8.婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免契税。

9.已缴纳契税的购房单位和个人,在房屋权属变更登记前退房的,退税,在房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税。

10.公租房经管单位购买住房作为公租房的,免征契税。

11.(新增)棚户区改造有关税收政策:对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的,免征契税。

个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%的税率计征契税;购买超过90平方米,但符合普通住房标准的改造安置住房,按法定税率减半计征契税。

12.(新增)对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的契税,自2014年1月1日至2018年12月31日止,符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

13.(新增)为支持鲁甸地震灾后恢复重建工作,自2014年8月3日起至2016年12月31日止,对受灾居民购买安居房,免征契税;对在地震中毁损的应缴而未缴契税的居民住房,不再征收契税。

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