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2019年税务师《涉税服务实务》考试真题及答案(综合分析题)
(一)
某物业公司为增值税一般纳税人,2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1.2019年3月,一次性预收业主物业费合计636万元(含税),并向业主开具增值税普通发票(物业费所属期间为2019年3月至2020年2月,物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定,物业费按年收取);收取部分业主自来水费22.66万元(含税),根据对应的水表数据向白来水公司付款21.63万元(含税);为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元(含税)。
资料2.物业公司从2019年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。己知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的,并己获得车位产权证书。
资料3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2019年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4.2019年1月I日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同,将其自有商铺出租给乙餐饮集团,月租金4万元(含税),租期3年,其中合同约定2019年1月1日至2019年3月3飞日免收租金。
问题(1):资料1中物业公司预收的物业费。增值税纳税义务何时发生?请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少?
问题(2):资料1中物业公司预收的物业费,在2019年第一季度预缴企业所得税时,应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损,季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?
问题(3):资料1中物业公司收取的自来水费,如选择适用简易计税方法,增值税应纳税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。
问题(4):资料1中物业公司收取的装修费,增位税销项税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。
问题(5):资料2中物业公司收取的这部分车位管理费,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?
问题(6):资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金,应按哪个应税服务项日缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。
问题(7):资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?请简述政策规定。
问题(8):资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳?
(二)
一、基本情况
某食品饮料有限公司,系增值税一般纳税人,主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为:销项税额122200元;进项税额33215元;进项税额转出3900元;转出未交增流税92885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率:2018年5月1日一2019年3月31日为16%;2019年4月1日起为13%。
二、审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况,发现如下一些业务:
1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料,开具增值税专用发票并收取货款。账务处理:
借:银行存款 101700
贷:主营业务收入 90000
应文税费一应交增值税(销项税额) 11700
后附原始凭证:
(1)商场代销果汁结算清单1份;代销果汁价税合计收入113000元,商场代销手续费11300元,实收101700元;
(2)增值税专用发票记账联1份;金额为90000元;税额为11700元;
(3)银行进账单1份;金额为101700元。
2.购置临街商铺作为零售门市部,取得增值税专用发票。账务处理:
借:固定资产一一商铺 1030000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10000
贷:银行存款 1040000
后附原始凭证:
(1)增值税专用发票的发票联1份(抵扣联另存):金额1000000元,税额为10000元,备注栏注明“差额征税”;
(2)契税完税凭证1份;金额为30000元;
(3)银行付款凭证回执2份,金额分别为1010000元和30000元。
3.向林场购进苹果,取得增值税普通发票。账务处理:
借:原材料一一苹果 108000
应交税费—应交增值税(进项税额) 12000
贷:银行存款 120000
后附原始凭证:
(1)增值税普通发票的发票联1份:数量为25吨,金额为120000元,税率为免税;
(2)银行付款凭证回执1份:金额为120000元;
(3)入库单1份:苹果入库25吨。
注:根据仓库记录,苹果的期初余额0吨;入库25吨;生产领用20吨。
4.包装物被市场监督部门没收。账务处理:
借:营业外支出 33900
贷:周转材料一一包装物 30000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3900
后附原始凭证:
(1)市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标,予以没收;
(2)市场监督管理部出具的收据1份:饮料包装瓶1批,金额30000元。经核查,该批饮料包装瓶于2019年2月购入,取得增值税专用发票,金额为30000元,税额为4800元。进项税额己于2019年2月申报抵扣。
5.销售人员报销差旅费,账务处理(汇总):
借:销售费用 16645
应交税费一一应交增值税(进项税额) 1335
贷:现金 17980
后附原始凭证:
(1)住宿费增值税专用发票10份:合计金额8000元,税额480元;
(2)注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份:合计金额7000元;
(3)注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份:合计金额2500元。
6.除上述审核业务外,该企业还购进调味品等原材料,均取得增值税专用发票,合计金额76000元,税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。
问题(1):根据上述资料,对公司处理不符合现行增值税政策的,请逐项指出错误之处。
问题(2):分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程,金额单位为元,保留小数点后两位。
问题(3)填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)中的税额.
《增值税纳税中报表附列资料(二)》(摘要)
一、申报抵扣的进项税额 | ||
项目 | 栏次 | 税额 |
(一)认证相符的增值税专用发票 | 1 | |
其中:本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 | |
前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 | |
(二)其他扣税凭证 | 4 | |
其中:海关进口增值税专用缴款书 | 5 | |
农产品收购发票或者销售发票 | 6 | |
代扣代缴税收缴款凭证 | 7 | |
加计扣除农产品进项税颇 | 8a | |
其他 | 8b | |
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 | 9 | |
(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证 | 10 | |
(五)外贸企业进项税额抵扣证明 | 11 | |
当期申报抵扣进项税额合计 | 12 | |
二、进项税额转出额 | ||
项目 | 栏次 | 税额 |
本期进项税额转出额 | 13 | |
其中:免税项目用 | 14 | |
集体福利、个人消费 | 15 | |
非正常损失 | 16 | |
简易计税方法征税项目用 | 17 | |
免抵退税办法不得抵扣的进项税额 | 18 | |
纳税检查调减进项税额 | 19 | |
红字专用发票信息表注明的进项税额 | 20 | |
上期留抵税额抵减欠税 | 21 | |
上期留抵税额退税 | 22 | |
其他应作进项税额转出的情形 | 23 |
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