2019税务师考试《财务与会计》模拟试题（二）

税务师《财务与会计》模拟试题

一、单选题

1、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年年末该项无形资产产生的暂时性差异为(　)万元。

A、175

B、0

C、350

D、525

【正确答案】 A

2、某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2013年年末企业的预计负债的计税基础为(　)万元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200

【正确答案】 A

3、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是(　)。

A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

B、属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C、属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

【正确答案】 A

4、甲公司2015年9月1日按面值发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2015年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述错误的是(　)。

A、该项交易性金融负债初始成本为500万元

B、该项交易性金融负债期末账面价值为600万元

C、该项交易性金融负债期末计税基础为500万元

D、该项交易性金融负债期末摊余成本为525万元

【正确答案】 D

5、某企业拟5年后偿还1000万元的债务，从现在起每年末在银行存入一笔定额存款，假设年利率为3%，则该企业每年应存入银行的金额为( )万元。(PVA3%，5=4.5797，FVA3%，5=5.309)

A、218.35

B、200

C、150

D、188.36

【正确答案】D

6、某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为( )万元。(FVA2%，6=6.3081)

A、53.08

B、51.22

C、52.04

D、51.00

【正确答案】A

7、在各类年金中，只有现值没有终值的是( )。

A、普通年金

B、预付年金

C、递延年金

D、永续年金

【正确答案】D

8、某人希望在第5年末取得本利和20000元，则在年利率为2%、单利计息的方式下，此人现在应当存入银行( )元。

A、18114

B、18181.82

C、18004

D、18000

【正确答案】B

9、某人参加一个理财项目，从今年起每年末存入20000元，连续存入10年，第10年末一次性取出，利率为7%，到期可获得的金额是( )元。(FVA7%，10=13.816)

A、200000

B、214000

C、250000

D、276320

【正确答案】D

10、某人欠一个朋友50000元，打算从本年年初开始每年初存入银行相同款项，至第4年年初一次性偿还，利率为8%，则每年存入的金额为( )元。(FVA8%，3=2.5771，FV8%，3=1.2597)

A、12500

B、10900

C、16667.67

D、13031.69

【正确答案】D

11、企业打算在未来三年每年年初存入2000元，年利率2%，单利计息，则在第三年年末存款的终值是( )元。

A、6120.8

B、6243.2

C、6240

D、6606.6

【正确答案】C

12、某人参加一个理财项目，从今年起每年末存入20000元，连续存入10年，第10年末一次性取出，利率为7%，到期可获得的金额是( )元。(FVA7%，10=13.816)

A、200000

B、214000

C、250000

D、276320

【正确答案】D

二、多选题

1、关于前期差错，下列表述中正确的有(　　)。

A、在发现当期一律采用追溯重述法更正

B、确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正

C、确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整

D、对不重要的前期差错，直接调整发现当期相关项目的金额

E、对重要的前期差错，在发现当期的年末采用追溯重述法更正

【正确答案】 BCD

2、丁公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有(　　)。

A、收到上年度的商品销售款

B、发生火灾导致重大固定资产毁损

C、持有的交易性金融资产大幅升值

D、董事会作出现金股利分配决议

E、收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款

【正确答案】BD

3、下列关于递延所得税的表述中，正确的有(　)。

A、根据准则规定，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益

B、如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异

C、非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，同时调整所得税费用

D、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当转回原确认的递延所得税资产

E、企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用

【正确答案】 ABDE

4、下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有(　)。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C、资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

E、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量

【正确答案】 ACD

5、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

A、计提存货跌价准备

B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C、对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

E、企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

【正确答案】 ADE

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