注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财

务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。()

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第1题

对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷,以下说法中正确的有（）

A.如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷

B.CPA应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进

C.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

D.无需对非财务报告内部控制重大发表审计意见

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第2题

注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告

内部控制发表（）。

A．保留意见

B．无法表示意见

C．否定意见

D．带强调事项段的无保留意见

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第3题

以下关于企业内部控制审计说法错误的有（）。

A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

B.如果企业的财务报表的年末日为12月31日，通常此日也会定为基准日为内部控制的有效性发表意见

C.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供绝对保证

D.注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见

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第4题

注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影

响应当发表的审计意见。()

A．正确

B．错误

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第5题

根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的

甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。201 2年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： (1)关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20％的咨询费用。 (2)关于内部控制评价的范围。甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内容控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (3)关于内部控制审计的范围。董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见。A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 (4)关于内部控制审计意见。甲公司销售部门于20l 2年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司201 2年全年销售收入的30％。董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年1 2月3 1日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (5)关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的 2012年4月1 5日推迟至5月1 5日。 (6)关于变更内部控制审计机构。为提高审计效率，董事会决定自201 2年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供服务报告审计的B会计师事务所签订201 2年财务报告审计业务约定书时，增加内部控制审计业务事项，以备股东大会讨论审议。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的(1)至(6)项内容是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

根据资料(1)、(2)、(4)、(5)，针对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素评价过程中的各种意见分歧，假如你是公司审计委员会主席，逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见，并逐项说明理由。

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第6题

注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，需要对

财务报告的内部控制发表（）意见。

A．标准意见

B．带强调事项段的无保留意见

C．否定意见

D．无法表示意见

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第7题

财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实行内部控制测试情形是（)。