A公司为增值税一般纳税人适用的企业所得税税率为25%,发生的有关固定资产业务如下:(1)2014年12
A公司为增值税一般纳税人适用的企业所得税税率为25%,发生的有关固定资产业务如下:
(1)2014年12月20日,A公司从B公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的X设备、Y设备和Z设备,共支付价款3 000万元,适用的增值税税率为17%,包装费10万元,运杂费20万元,差旅费等相关费用5万元。另支付X设备安装费10万元,Y、Z设备不需要安装,X设备在安装过程中,领用原材料20万元,相应的增值税进项税额为3.4万元,发生职工薪酬5万元,全部款项已由银行存款支付。
(2)2014年12月31日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2 000万元、600万元和430万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
(3)X设备预计使用年限20年,预计净残值率为2%,采用直线法计提折旧。Y设备预计使用年限10年,预计净残值为3%,采用双倍余额递减法计提折旧。Z设备预计使用年限5年,预计净残值率为4%,使用年数总和法计提折旧。
(4)2015年度,支付生产车间、管理部门和销售部门日常维修费用分别为12万元、5万元和3万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)根据资料(1)、(2),下列各项中,关于固定资产取得时的会计处理表述正确的是()。
A.应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
B.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入营业外支出科目
C.差旅费应计入固定资产的取得成本
D.购买价款、包装费和运杂费应计入固定资产的取得成本
(2)根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是()。
A.X设备的入账价值为1515万元
B.Y设备的入账价值为600万元
C.Z设备的入账价值为430万元
D.三项固定资产的总成本为3030万元
(3)根据资料(1)、(2),固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。
A.“银行存款”减少3560万元
B.“管理费用”增加5万元
C.“应付职工薪酬”增加5万元
D.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”增加3.4万元
(4)根据资料(3),下列各项中,关于A公司固定资产折旧表述正确的是()。
A.X设备2015年度应计提折旧额为99.72万元
B.Y设备2015年度应计提折旧额为97万元
C.Z设备2015年度应计提折旧额为137.6万元
D.Z设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响
(5)根据资料(4),A公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是()。
A.“固定资产”增加20万
B.“管理费用”增加5万
C.“制造费用”增加12万
D.“销售费用”增加3万