甲公司2008年实现利润总额为1000 万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5 000万元,其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为()万元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.753.5
A.670
B.686.5
C.719.5
D.753.5
(1)乙公司以l00万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备2台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧为l00万元,计提的减值准备为l0万元,公允价值为280万元。A产品账面成本分别为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%,甲公司无需另向乙公司支付A产品的增值税。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司l00万股普通股,每股面值为l元,每股市价为5元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过l00万元,则年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则仍按年利率4%计算利息。乙公司预计每年利润总额很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。
要求:(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元;2007年以前适用的所得税税率为33%,按照规定,2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%,除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下:(单位:万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150
要求:分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用,并编制会计分录。
(1)乙公司2007年度实现净利润3000万元,提取盈余公积300万元;2007年宣告分派 2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元,2008年宣告分派2007年现金股利1200万元。
(2)甲公司2007年销售一批产品给乙公司,售价为500万元,成本300万元,乙公司 2007年未实现对外销售,2008年甲公司又出售一批产品给乙公司,售价800万元,成本500万元,乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%,销售2008年从甲公司购进产品的60%。
(3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为30万元,成本为24万元,乙公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
假定不考虑所得税及其他相关因素。
要求:
(1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录;
(2)计算2007年12月31,日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额;
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。
A.80
B.5
C.10
D.15
A.121.25
B.125
C.330
D.378.75
A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。
(2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
(3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。