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题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

甲公司20×8年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税

甲公司20×8年有关所得税资料如下：

（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。

（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。

（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。

（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

要求：

（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；

（2）计算甲公司20×8年应交所得税；

（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；

（4）编制所得税的相关会计分录。

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第1题

20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是()。

A.52.5万元

B.55万元

C. 57.5万元

D.60万元

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第2题

2018年甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部

门处以罚款20 万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用为()万元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

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第3题

甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％；20×9年初递延所得税资产为62.5万元，其中

存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×9年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×9年有关所得税资料如下

（1）20×8年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1 056.04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。

（4）企业于20×7年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20×9年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）20×9年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

（6）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（7）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（8）甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2×10年1月开始摊销。

（9）10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

（11）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求

（1）计算20×9年持有至到期投资利息收入

（2）计算20×9年末递延所得税资产或负债的余额及发生额

（3）计算甲公司20×9年应交所得税

（4）20×9年递延所得税费用合计

（5）计算20×9年所得税费用

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

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第4题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；20×2年初递延所得税资产为62．5万元，其中

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；20×2年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额22．5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×2年初递延所得税负债为7．5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×2年有关所得税资料如下：(1)20×1年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1 056．04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 (2)因发生违法经营被罚款10万元。 (3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。 (4)企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧。净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20×2年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。 (5)20×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。 (6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 (7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 (8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销。 (9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。 (10)至20x 1年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求： (1)计算20×2年持有至到期投资利息收入； (2)计算20×2年年末递延所得税资产或负债的余额及发生额； (3)计算甲公司20×2年应交所得税； (4)20×2年递延所得税费用合计； (5)计算20×2年所得税费用； (6)编制甲公司所得税的会计分录。

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第5题

甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30%，从2006年1月1日起适

用所得税税率为33%。2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2006年末“所得税费用”为（）万元。

A．65.49

B．66

C．60

D．58.3

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第6题

甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％；2012年初递延所得税资产为62．5万元，其中

存货项目余额22．5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7．5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：

（1）2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056．04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。

（4）企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为l0年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日．企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

（6）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（7）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（8）甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。

（9）l0月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

（10）至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为l5万元。

（11）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算2012年持有至到期投资利息收入；

（2）计算2012年末递延所得税资产或负债的余额及发生额；

（3）计算甲公司2012年应交所得税；

（4）2012年递延所得税费用合计；

（5）计算2012年所得税费用；

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

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第7题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元，2017年适用的所得税税率为25%，2016年计提无形资产减值准备400万元，2016年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2016年“递延所得税资产”账户的发生额为()万元。

A.借方100

B.贷方50

C.借方400

D.借方250

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第8题

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得

税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元。国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2008年净利润为（）万元。

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第9题

甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；200

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150

要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。

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