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高级经济师《财税》真题答案2023

责编:邓洋洋 2023-06-20
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2023年高级经济师《财政税收》真题及答案(考生回忆)

(一)

2022年,中央下发了《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》,在文件中清晰界定了省以下财政事权与支出责任。

1、请简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

A.外部性原则也称受益范围原则,即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响,具有一定外部性,就应当由更高级次政府负担

B.信息复杂性原则是指信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项,越应让地方管理;信息复杂程度低一点,属于全局性的事务适合于国家来管理

C.激励相容原则也称调动积极性原则,要求财政事权划分要充分体现权责四配,从而有利干各级政府主动履行职责和激励相容,实现总体利益最大化。

正确答案:A、B、C

2、如何清晰界定省以下财政事权与支出责任?

A.省级政府要参照中央做法,结合当地实际,按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权

B.合理划分省以下各级财政事权

C.明晰界定省以下各级财政支出责任

正确答案:A、B、C

(二)

某汽车生产企业为增值税一般纳税人,主要生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车。A型小汽车消费税税率为5%,B型小汽车消费税税率为3%,2022年部分业务如下:

(1)销售100辆电动小汽车,不含税销售价格为18万元/辆,款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车,不含税销售价格为28万元/辆,款项已收讫。

(2)8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司,月底托收承付手续尚未办妥;以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车,按合同约定8月份应收取价款的五分之一,但由于对方资金紧张,款项尚未收到。

(3)将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业,A型小汽车同期同类不含税市场价格为28万元/辆,成本为15万元/辆,企业的会计处理为:

借:营业外支出150000

贷:库存商品150000

(4)企业共有三栋厂房,厂房原值为每栋1000万元,其中一栋出租,取得不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。

(5)购进生产设备一台,增值税专用发票上注明的金额为200万元,税额为26万元。当年已计提累计折旧20万元,假设净残值为0,12月份该设备转给职工食堂使用。

根据材料请回答下面问题。

1、计算业务(1)中应缴纳的消费税。

A.电动小汽车不缴纳消费税

B.销售A型燃油小汽车应纳消费税=28×80×5%=112(万元)

正确答案:A、B

2、业务(2)中销售行为是否应于8月份计算缴纳增值税,并说明理由。

A.托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车不缴纳增值税

B.采取托收承付方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

C.以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车要缴纳增值税

D.采取分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

正确答案:A、B、C、D

3、计算业务(3)应缴的增值税销项税额和消费税税额。

A.增值税=28×10×13%=36.49(万元)

B.消费税=28×10×5%=14(万元)

正确答案:A、B

4、计算业务(4)中应缴纳的房产税。

A.1000×2×1.2%×(1-30%)=16.8

B.100×12%=12

正确答案:A、B

5、计算业务(5)中应转出的增值税进项税额。

A.净值率=(200-20)+200=90%

B.业务(5)应转出的进项税额=26×90%=23.4(万元)

正确答案:A、B

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