专注在线职业教育23年
下载APP
小程序
希赛网小程序
导航

预约成功后,不错过重要时期

点击预约

高级会计实务考试案例分析(14)

责编:张峥林 2022-05-13
资料领取

【案例分析】A公司是一家生产番茄酱的公司。该公司每年12月份编制下一年度的财务预算。为了加强全面预算管理工作,该公司正在逐步调整全面预算编制方式,以期实现业务与预算的高度融合。

(1)在2020年11月召开的2021年度全面预算管理工作启动会议上,部分参会人员发言要点如下:

总会计师指出:应规范全面预算编制方式,逐步改变“由各个层级的经理和关键员工一起共同制定本部门的预算,最高管理层和董事会保留最后的批准权”的模式。并且指出预算编制应符合公司的发展战略,2021年预计营业收入增长8%,利润总额增长5%。

财务部经理指出:2020年,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化;2021年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。

(2)A公司2020年预算分析情况如下:

2020年预计营业收入为700亿元,预计实际可完成营业收入为750亿元。2020年预计利润总额为65亿元,预计实际可完成利润总额为78亿元。

要求:

(1)以预计实际可完成值为依据,计算A公司2021年营业收入及利润总额的预算目标值。

(2)指出A公司流程再造前全面预算编制的方式以及此方法存在的缺陷。

(3)指出A公司2021年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。

【正确答案】

1、正确答案:

2021年营业收入的预算目标值=750×(1+8%)=810(亿元)

2021年利润总额的预算目标值=78×(1+5%)=81.9(亿元)

2、正确答案:

全面预算编制方式:参与式预算。

在参与式预算(自下而上)中,各个层级共同制定预算,最高管理层和董事会保留最后的批准权。在这种预算编制中,当上下级之间存在信息非对称时,心理因素就会导致行为扭曲,如高层管理者过严或过松的审批会引发预算松弛或预算操纵问题。

3、正确答案:

2021年公司总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是零基预算法。

理由:零基预算法适用于企业各项预算的编制,特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。由于A公司2021年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性,所以应采用的预算编制方法是零基预算法。

注:以上内容来源于网络,如有侵权请联系客服删除!


相关推荐:

高级会计师考试历年真题及答案汇总

助考高级会计职称:

高级会计考试辅导

高级会计考试真题

想了解更多有关高级会计职称备考信息,请点击“注册会员”!

更多资料
更多课程
更多真题
温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,本网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!
相关阅读
查看更多

加群交流

公众号

客服咨询

考试资料

每日一练