高级会计实务考试案例分析（12）

【案例分析】

甲公司是一家从事家电产品生产和销售业务的公司。2020年1月28日，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，甲公司组织相关人员对公司2020年度内部控制有效性进行自我评价。2020年2月15日，为进一步完善公司内部控制，甲公司召开了内部控制体系建设专题会议，在专题会议上，形成以下决议：

1.内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防范能力、促进企业持续健康发展意义重大。本公司务必高度重视内部控制的组织建设，将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的目标，全力做好相关工作。

2.内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。

3.公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采用定量分析方法识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

4.内部控制评价是实施内部控制的重要环节，公司应当制定科学的内部控制评价工作方案，为提高工作效率，仅对财务报告内部控制的有效性进行全面评价，评价结果由总经理最终审定并对外发布。

5.内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。

假定不考虑其他因素。

要求：根据资料，分析判断甲公司董事会形成的决议是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。

【正确答案】

1.存在不当之处。

不当之处：“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的目标”不当。

理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。

2.存在不当之处。

不当之处：“审计委员会具体负责内部控制建设”不当。

理由：审计委员会必须具备相应的独立性，在内控中的职责一般包括：审查企业内部控制的设计；监督内部控制有效实施；领导开展内部控制自我评价等，不能具体负责内部控制建设。

或：审计委员会负责内控建设违背了制衡性原则。

3.不当之处一：只采用定量的方法进行风险识别。

理由：企业应当采用定性、定量以及定性和定量相结合的方法识别风险。

不当之处二：仅识别来自于企业外部的风险。

理由：为了全面进行风险控制，企业既要识别来自于企业外部的风险，也要识别来自于企业内部的风险。

4.存在不当之处。

不当之处一：内部控制评价仅对财务报告内部控制的有效性进行全面评价。

理由：注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见。

或：应当对内部控制的有效性进行全面评价。

或：也应当对非财务报告内部控制的有效性进行评价。

或：不符合全面性原则。

不当之处二：评价结果由总经理最终审定并对外发布。

理由：企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。

5.存在不当之处。

不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门。

理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。

注：以上内容来源于网络，如有侵权请联系客服删除！