高级会计实务考试案例分析（10）

【案例分析】甲公司是一家从事电脑及手机等电子配件产品生产、销售业务的公司，于2020年在上海证券交易所上市。2020年初，甲公司管理层召开风险管理和内部控制专题和研讨会，就组织架构、风险管理及内部控制的问题进行重点讨论。会议有关内容摘要如下：

（1）组织架构方面。明确规定股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限等，确保企业的决策权、执行权、监督权的相互分离、相互制约、相互监督；对于企业的重大决策、重大项目安排、重要人士任免及大额资金运作等，按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度，无论企业的董事长还是总经理均不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。

（2）风险管理方面。①随着技术的发展、生产效率的提升和竞争的加剧，电脑及手机等电子产品的价格不断下降，甲公司销售产品的价格也在不断下降。为保持收入的增长，甲公司采取了赊销的方式，以提高公司产品的销量。②由于电子配件产品的质量问题，导致其供应的手机产品发生爆炸事故，给消费者造成了人身伤害，消费者就有关赔偿问题对甲公司提起了诉讼。为防止类似事件的再次发生，甲公司提高了生产环节各流程的检测频率和检验标准，对出厂产品进行更为严格的把控。③甲公司的配件产品远销海外各国，与这些企业的交易普遍以美元作为交易结算的货币，但由于汇率的波动使得公司的收益也不断变化。甲公司计划采用购买金融衍生品的方式，以应对汇率变动带来的损失。

（3）内部控制方面。为进一步完善内部控制，公司管理层针对存在重大风险隐患的业务采取了以下控制措施：①根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式，合理选择采购方式。若验收过程中发现异常情况，负责验收的机构或人员应及时报告，查明原因并及时处理。②对于担保项目不符合法律法规和本企业担保政策的；已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；担保申请人为企业关联方的，不得为其提供担保。③加大研发投入，促进技术更新换代，公司要求对于核心的研发人员如尚未与其签订相关的保密协议，则要与其签订竞业限制协议，防止核心技术的流失。

假定不考虑其他因素。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，指出资料（1）中所体现的内部控制原则。

根据资料（2），简述从风险的内容角度划分，可分为哪些风险？指出甲公司将面临的风险类型。

根据资料（2），逐项指出甲公司采取的风险策略的具体类型，并分别说明理由。

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，针对资料（3），逐项指出甲公司的内部控制是否存在不当之处，如存在不当之处，说明理由。

【正确答案】

1、正确答案：

制衡性原则和重要性原则。

2、正确答案：

（1）从企业风险的内容角度划分，可以分为：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。

（2）甲公司面临的是市场风险、法律风险和运营风险。

3、正确答案：

（1）风险降低中的风险转换。

理由：企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一种风险，使得总体风险在一定程度上降低。

或：采用赊销的方式，提高产品销量，将产品卖不出去的风险转换为账款无法回收的风险。

（2）风险降低中的风险控制。

理由：控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。

或：通过提高产品检测频率和检验标准，控制风险发生的可能性。

（3）风险分担中的风险对冲。

理由：采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响相互抵消。

或：采用购买金融衍生品的方式，来对冲汇率变动的风险。

4、正确答案：

（1）不存在不当之处。

（2）存在不当之处。

理由：企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估和审批环节应当回避。而非一律不得为关联方提供担保。

（3）存在不当之处。

理由：企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合有关法律法规要求的保密协议。

注：以上内容来源于网络，如有侵权请联系客服删除！