高级会计师《会计实务》每日一练（12）

【案例分析】甲公司是国内一家大型能源化工集团股份公司。2018年10月，公司召开由各部门经理共同参加的业务研讨会，会议讨论了公司的各项具体业务。有关人员发言要点如下：

总经理：舞弊是公司近年来重点加以控制的领域之一，公司应该建立反舞弊机制，同时建议公司加入“中国企业反舞弊联盟”这一民间非营利性合作组织，助力根除商业舞弊、建设廉洁商业环境。

人力资源部经理：今年，公司完善了人力资源激励约束机制，制定了与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到了薪酬安排与员工贡献相协调。下一步建议结合工作需要，分期分批对干部人员进行定期轮岗，并从制度上进一步完善干部轮岗的有关规定，关键岗位员工则没有必要实行定期轮岗。

财务部经理：公司非常重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供了充足的保障。为了缓解不断上涨的成本压力，建议公司2019年度小幅度降低安全生产的保障标准。能源勘探开发、油气化工运销和金融资本平台是公司的三大核心业务版块，考虑到成本效益问题，建议将能源勘探开发业务外包给公司外部的专业服务商。

研发部经理：作为大型能源化工企业，我司在推动和实现绿色发展上责无旁贷、矢志不渝，公司2019年将上马“绿色行动”重大研发项目，目前该项目已经上报总经理最终审议批准，下一步将启动实施。

内部审计部经理：公司授权我部负责内部控制评价的具体组织实施工作。2019年1月初，我部将成立评价工作组具体承担内部控制的检查评价任务，鉴于评价工作组成员非常熟悉评价工作流程，所以在实施内部控制评价工作之前，不需要接受相关的业务培训。

假定不考虑其他因素。

<1> 、根据总经理发言，指出为确保反舞弊工作落到实处，甲公司应当如何处理。

【正确答案】 为确保反舞弊工作落到实处，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。(2分)

【该题针对“企业层面控制——人力资源控制”知识点进行考核】

<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明人力资源部经理、财务部经理、研发部经理、内部审计部经理的发言是否恰当，如不恰当，请指出并说明理由。

【正确答案】 (1)人力资源部经理的发言不恰当。(0.5分)

不当之处：关键岗位员工则没有必要实行定期轮岗。(1分)

理由：企业应当制定关键岗位员工的定期轮岗制度。(1.5分)

(2)财务部经理的发言不恰当。(0.5分)

不当之处：建议公司2019年度小幅度降低安全生产的保障标准。(0.5分)

理由：企业不能因为缓解成本压力而随意降低保障标准。(1分)

不当之处：建议将能源勘探开发业务外包给公司外部的专业服务商。(1分)

理由：能源勘探开发业务属于核心业务，企业应该避免将核心业务外包。(1.5分)

(3)研发部经理的发言不恰当。(0.5分)

不当之处：公司2019年将上马“绿色行动”重大研发项目，目前该项目已经上报总经理最终审议批准，下一步将启动实施。(1分)

理由：重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，而不是上报总经理最终审议批准。(0.5分)

(4)内部审计部经理的发言不恰当。(0.5分)

不当之处：在实施内部控制评价工作之前，评价工作组成员不需要接受相关的业务培训。(1分)

理由：在实施内部控制评价工作之前，评价人员需要接受相关的培训，培训内容一般包括内部控制专业知识及相关规章制度、评价工作流程、检查评价方法、工作底稿填写要求、缺陷认定标准、评价人员的权利义务、纪律要求及评价中需重点关注的问题等。(2分)

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