应付账款分录怎么做？

在会计领域，应付账款分录是企业日常账务处理中的重要环节，它反映了企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应支付的款项。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应支付给供应单位的款项，属于负债类科目。贷方记增加，表示企业应付未付的款项；借方记减少，表示企业已偿还的款项。

一、基本内容

1、购入货物或接受劳务时

当企业购入货物或接受劳务，且款项尚未支付时，应确认一笔负债，即增加应付账款。此时，会计分录为：

借：原材料/库存商品（或相关成本科目）

应交税费——应交增值税（进项税额）（如涉及增值税）

贷：应付账款

这表示企业已经收到了货物或服务，但尚未支付款项，因此增加了负债。

2、偿还应付账款时

当企业支付应付账款时，需要做相应的会计分录以减少负债并记录现金流出。此时，会计分录为：

借：应付账款

贷：银行存款（或其他支付方式）

这表示企业通过支付现金或其他形式的支付减少了对供应商的负债。

二、特殊情况

1、附有现金折扣条件的应付账款

如果供应商提供现金折扣条件（如2/10，n/30），企业可以在折扣期内支付以享受折扣。此时，会计分录为：

借：应付账款

财务费用（折扣金额）

贷：银行存款（实际支付金额）

这表示企业在享受折扣的同时，减少了财务费用支出。

2、确实无法偿付的应付账款

如果企业因特殊原因确实无法偿付应付账款，经相关部门批准后，应将其转入营业外收入。此时，会计分录为：

借：应付账款

贷：营业外收入

3、应付账款的暂估入账

在实务中，有时货物已经到达并验收入库，但发票尚未收到。此时，企业应在月末按合同价格或暂估价值入账，会计分录为：

借：原材料/库存商品（暂估价值）

贷：应付账款——暂估应付款

下月初，企业应用红字冲回暂估入账，待收到发票后再按实际金额入账。