2023企业汇算清缴开始，注意4大变动

《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）明确规定，普通企业汇算清缴截至时间为纳税年度结束后五个月内，即2023年5月31日。而终止生产经营或纳税义务的企业为实际生产经营停止后的两个月内。

一、2023年企业汇算清缴政策变动

2023年主要的政策变动有以下四点：

1.根据税务总局公告2022年第13号，对小微企业的判定标准进行了延续，明确2022年至2024年期间，对小微企业应纳税所得额在100-300万部分，再减半征收企业所得税。

解析：2023年延续税收优惠政策帮助小微企业稳态势、保就业。对企业结合个体公司的税收优惠模式在2023年依旧可用。

2.财政部税务总局科技部公告2022年第28号规定，高新技术企业于2022年第四季度新购置的设备器具，允许当年全额扣除，并实行100%加计扣除。同时，适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年第四季度，税前加计扣除比例提高至100%。

3.财政部 税务总局公告2022年第32号，对企业出资给一些机构用于基础性研究，可以按100%加计扣除，同时这些符合条件的机构取得的基础研究资金收入免企业所得税。

4.财税〔2022〕40号，南沙先行启动区符合条件的企业可以享受15%税率的企业所得税。

二、开始企业汇算清缴前必须做的准备

1.收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的部分；

2.成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

如果上年缺票可以找补回来，或通过个体开票、门征、灵活用工等形式解决缺票问题。

如果以前年度发生亏损，可以用企业当年实现的利润的合法弥补（一般企业5年内）

三、特别提醒

所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在财务方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

等准备充分了，就可以进行所得税汇缴。