初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：持有至到期投资的出售

初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：持有至到期投资的出售

企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理。如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。

会计处理如下：

借：银行存款等(实际取得价款)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本(面值)

持有至到期投资——利息调整(按余额结转，可能在借方)

持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券的累计利息)

投资收益(差额，可能在借方)

【提示】出售，即终止确认持有至到期投资的账面价值，因此，影响其账面价值的会计科目(持有至到期投资和持有至到期投资减值准备)全部终止确认。

【例1-71】承【例1-68】和【例1-69】2×16年1月5日，甲公司将所持有的12 500份C公司债券全部出售，取得价款2 400 000元。当日，甲公司该债券投资的账面余额为2 380 562元，其中：成本明细科目为借方余额2 500 000元，利息调整明细科目为贷方余额119 438元。假定该债券投资在持有期间未发生减值。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金——存出投资款 2 400 000

持有至到期投资——利息调整 119 438

贷：持有至到期投资——成本 2 500 000

投资收益 19 438

注册会员，获取更多初级会计师备考资料！