初级会计实务知识点：持有至到期投资的账务处理

初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：持有至到期投资的账务处理

(一)持有至到期投资核算应设置的会计科目

为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息和出售等情况，企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。

1.“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本;

【提示】“持有至到期投资”的摊余成本即其账面价值，摊余成本是历史成本概念，持有至到期投资摊余成本=持有至到期投资账面价值=持有至到期投资账面余额-持有至到期投资减值准备

2.“持有至到期投资”科目的借方登记持有至到期投资的取得成本、一次还本付息债券投资在资产负债表日按照票面利率计算确定的应收未收利息等;

【提示】

(1)分期付息、一次还本债券，在持有期间计算的利息构成“应收利息”(流动资产)，短期收回，作为“应收利息”核算;

(2)一次还本付息债券，在持有期间计算的利息并不构成“应收利息”(流动资产)，而是一项非流动资产，计入“持有至到期投资——应计利息”

3.贷方登记持有至到期投资到期时或企业出售持有至到期投资时结转的成本等;

4.企业可以按照持有至到期投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。

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