初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：存货清查

初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：存货清查

存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目，借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。

企业清查的各种存货损溢，应在期末结账前处理完毕，期末处理后，本科目应无余额。

(一)存货盘盈的账务处理

1.发生盘盈时

借：原材料等

贷：待处理财产损溢

2.按管理权限报经批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

(二)存货盘亏及毁损的账务处理

1.发生盘亏及毁损时

借：待处理财产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(非常损失)

【提示】因被盗、丢失等因管理不善造成的非常损失，增值税链条中断，后续无法缴纳增值税，进项税不得抵扣，已经抵扣的要转出。

2.按管理权限报经批准后

借：原材料(入库的残料价值)

其他应收款(保险公司或过失人赔偿)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损溢

【链接】1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

账务处理如下：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准后，

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

账务处理如下：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准后，

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

【例题·单选题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(　)。(2011年)

A) 借：营业外支出 114 B) 借：管理费用 114

贷：待处理财产损溢 114 贷：待处理财产损溢 114

C) 借：营业外支出 80 D) 借：管理费用 80

贷：待处理财产损溢 80 贷：待处理财产损溢 80

【答案】A

【解析】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234(万元)，扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=114(万元)。

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