初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的取得

初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的取得

会计处理：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

或应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：其他货币资金等

【提示】公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。

【例题·计算题】

20×7年5月13日,甲公司支付价款105万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股,每股价格10.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司的账务处理如下：

5月13日，购入乙公司股票：

借：交易性金融资产——成本 100

应收股利 5

投资收益 10

贷：其他货币资金——存出投资款 115

【例题·单选题】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为(　)万元。(2013年)

A.380 B.388 C.400 D.408

【答案】A

【解析】交易性金融资产的入账价值=400-20=380(万元)，交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。

【例题·单选题】2014年1月3日，甲公司以1 100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为(　)万元。(2015年)

A.1 000 B.1 100 C.1 075 D.1 110

【答案】C

【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075(万元)。

【例题·单选题】2014年1月3日，甲公司以1 100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，其中交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为(　)万元。

A.1 000 B.1 100 C.1 065 D.1 110

【答案】C

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