初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：其他货币资金

初级会计职称辅导《初级会计实务》知识点：其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

1.银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

2.银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

3.信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

4.信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。

5.存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

6.外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　)。(2014年)

A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

【例题·判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。(　)(2014年)

【答案】×

【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。

【注意】银行汇票存款区别于银行承兑汇票

(二)其他货币资金的账务处理

企业应当设置“其他货币资金”科目，

1.将银行存款转入其他货币资金时：

借：其他货币资金

贷：银行存款等

2.使用其他货币资金支付时：

借：资产或费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金

【例题·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。(2010年)

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】选项A属于现金等价物。

【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当(　)。(2011年)

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。

【例题·单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(　)。(2013年)

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A

【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。

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