初级会计考试题库《经济法基础》章节练习第五章

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单选题

某服装厂为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是(　)。

A、75.4万元

B、78.4万元

C、88.4万元

D、90万元

【正确答案】C

【答案解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4万元。

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是(　　)。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于居民企业

D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

【答案】A

【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是(　　)。

A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

【答案】A

【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外(韩国)的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源予中国境内的所得(无论境内取得的所得是否与所设机构、场所有实际联系)，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，在我国缴纳企业所得税。

多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有(　)。

A、购入固定资产的支出

B、固定资产的大修理

C、租入固定资产的改建支出

D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【正确答案】BCD

【答案解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有(　　)。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.民办非企业单位

D.事业单位

【答案】CD

【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有(　　)。

A.转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定

D.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

【答案】ABD

【解析】选项C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。