初级会计实务知识点精讲+典型例题：营业税金及附加

初级会计实务知识点精讲+典型例题：营业税金及附加

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营业税金及附加

营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

(一)计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

借：营业税金及附加

贷：应交税费

(二)期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：营业税金及附加

【例题】(2010年)下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　　)。

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

『正确答案』CD

『答案解析』选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B增值税是价外税，不影响损益。

【例题】2010年4月，某公司当月实际应交增值税为350万元，应交消费税150万元，应交营业税为l00万元，城建税税率7%，教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下：

『正确答案』

(1)计算应交城建税和教育费附加时

计算城建税(350+150+100)×7%=42(万元)

教育费附加(350+150+100)×3%=18(万元)

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　60

贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　42

——应交教育费附加　　　　　18

(2)期末结转到本年利润

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　60

贷：营业税金及附加　　　　　　　　　　　60

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