内部审计的七个流程和四大职能

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

一、内部审计的七个流程

内部审计的流程包括：确定审计目标、了解内部控制制度、内部控制制度的初步评价、符合性测试及符合性测试结果的评价、实质性测试、实质性测试结果的评价、撰写审计报告。下面将详细介绍每个流程的内容。

1.确定审计目标

主要包括确定审计目标、范围和计划。审计目标是指审计的目的和目标，包括审计的重点、重要性和优先级。审计范围是指审计的对象、内容和时间，包括审计的过程、方法和标准。审计计划是指审计的详细安排，包括审计的时间表、人员安排、预算和资源等。

2.了解内部控制制度

主要包括评估企业的风险和内部控制。评估风险是指识别潜在的风险和机会，包括内部和外部风险。内部控制是指评估企业内部控制的有效性和效率，包括制度、程序、政策和流程等。

3.内部控制制度的初步评价

包括分析性程序、描述和分析内部控制设计的恰当性、初步分析和评价内部控制执行的有效性。

4. 符合性测试及符合性测试结果的评价

符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效(即效果好坏) 而实施的审计程序。对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。根据预期审计目标确定所收集证据的数量和质量上的标准，符合性测试可通过审计抽样确定测试范围，找出内控弱点，确定内部控制的可靠性。

5. 实质性测试

实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。

6.实质性测试结果的评价

包括实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动;审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据，进行审核、分析与研究，形成审计判断。

7.撰写审计报告

包括审计复核与监督、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿、与被审计单位交换意见、编制正式的审计报告、审核并报送审计报告。

二、内部审计的四大职能

如今内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

1. 监督职能

监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。

2. 管理控制职能

内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。

3. 评价鉴证职能

内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。

鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核，检查，鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。

4. 服务职能

服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。